📊数字は会社の本音を語る🔍売上は入金日ではなく、仕事が終わった日を見よ――中小会計要領の基本

「お金が入ったから売上」は、財布の感覚であって会計ではない

ミカ：教授、今日は「収益と費用の基本的な会計処理」ですね。画像には、中小会計要領のチェックリストとして、収益は実現主義、費用は発生主義とあります。
教授：はい。かなり大事です。社長の財布感覚では、「入金されたら売上」「支払ったら経費」と考えがちです。
ミカ：確かに分かりやすいです。通帳に入ったら売上、通帳から出たら経費。
教授：分かりやすいですが、会社の実態を表すには少し雑です。会計は通帳の日記ではありません。会社がいつ稼ぎ、いつ費用を負担したかを記録する仕組みです。
ミカ：通帳はお金の出入り、会計は会社の働きぶり。
教授：そのとおりです。たとえば、3月に商品を納品して、入金が4月だったとします。この場合、単純に「入金が4月だから4月売上」としてしまうと、3月の働きが消えてしまいます。
ミカ：3月に頑張った社員が、会計上は無職みたいになりますね。
教授：言い方は強いですが、方向は合っています。売上は、原則として商品販売やサービス提供が実現した時点で認識するのが基本です。

収益は「実現主義」――売上は、仕事が形になったときに生まれる

ミカ：「実現主義」とは何ですか？
教授：簡単に言うと、取引が確定し、会社が対価を受け取る権利を得たときに収益を認識する考え方です。
ミカ：つまり、「売れそう」では売上ではない。
教授：はい。「見積を出した」「商談が進んだ」「社長が手応えを感じた」だけでは売上ではありません。
ミカ：社長の手応えは、売上計上基準ではないのですね。
教授：残念ながら、そうです。売上は、社長の胸の高鳴りではなく、取引の事実に基づきます。
ミカ：では、商品販売ならいつ売上にするのですか？
教授：一般的には、会社の取引実態に応じて、出荷基準、引渡基準、検収基準などを決めます。
ミカ：出荷基準は、商品を出荷した時点。引渡基準は、得意先に引き渡した時点。検収基準は、得意先が確認して受け入れた時点。
教授：そのとおりです。重要なのは、会社ごとに合理的な基準を決め、それを毎期継続することです。都合のよい月だけ基準を変えてはいけません。
ミカ：決算月だけ出荷基準、普段は検収基準、というのは危ないですね。
教授：危ないです。それは会計基準ではなく、社長の気分基準です。

架空の実例1　入金日で売上を見ていた会社

ミカ：具体例でお願いします。
教授：架空の会社として、「青葉機械株式会社」を考えましょう。3月に機械を納品し、得意先の検収も3月に終わっています。請求書も3月末に発行しました。ただし、入金は4月末です。
ミカ：社長はどう考えましたか？
教授：「お金が入ったのは4月だから、4月売上でいいでしょう」と言いました。
ミカ：通帳中心の考えですね。
教授：はい。しかし、取引は3月に実現しています。会社が商品を引き渡し、相手も検収し、対価を受け取る権利が確定している。ならば、3月の売上として処理するのが自然です。
ミカ：入金日ではなく、売上が実現した日を見る。
教授：そのとおりです。売上は通帳に現れた日ではなく、会社が稼いだ日で見るのです。

費用は「発生主義」――払った日ではなく、使った月に見る

ミカ：では費用はどうですか？
教授：費用は、原則として発生主義です。つまり、現金を支払った日ではなく、費用の原因となる取引が発生した時点で認識します。
ミカ：画像にも、水道光熱費の例がありました。4月分の電気料金を5月に支払っても、4月の費用として処理する。
教授：はい。4月に電気を使ったなら、会社は4月にその費用を負担しています。支払いが5月でも、4月の費用です。
ミカ：電気は4月に働いてくれたのに、5月まで無視するとかわいそうですね。
教授：電気にも会計上の居場所があります。仕訳でいえば、4月に水道光熱費を計上し、相手勘定は未払費用になります。そして5月に支払ったとき、未払費用を消します。
ミカ：つまり、費用も「いつ払ったか」ではなく、「いつ会社のために使われたか」を見る。
教授：そのとおりです。費用は支払日ではなく、発生日で見る。 これが月次決算の精度を大きく左右します。

架空の実例2　電気代を支払月で処理していた会社

ミカ：こちらも実例でお願いします。
教授：架空の「さくら食品株式会社」は、毎月の電気代を支払った月の経費にしていました。4月分の電気代を5月に支払うので、5月の費用にしていたのです。
ミカ：一見、問題なさそうに見えます。
教授：ところが、製造業では電気代が大きい。4月にたくさん製造して売上も多かったのに、電気代は5月に計上される。すると4月の利益がよく見え、5月の利益が悪く見える。
ミカ：月次決算が、会社の実態ではなく、請求書の到着カレンダーになってしまう。
教授：まさにそれです。支払月だけで費用を処理すると、月ごとの利益がゆがみます。 社長は4月を見て「利益が出ている」と思い、5月を見て「急に悪くなった」と驚く。実は、ただ費用の月がズレていただけです。
ミカ：数字に振り回されているようで、実は処理方法に振り回されている。
教授：その通りです。

費用収益対応の原則――売上と費用は夫婦で見る

ミカ：画像には「収益とこれに関連する費用は、両者を対応させて期間損益が計算されているか」とあります。これは何ですか？
教授：費用収益対応の原則です。売上と、それを得るためにかかった費用を、同じ期間に対応させる考え方です。
ミカ：売上だけ先に出して、費用を後回しにすると、利益がよく見えてしまう。
教授：そうです。逆に、費用だけ先に出して売上が後になると、その月の利益が悪く見えます。月次決算で大切なのは、売上と費用のタイミングをそろえることです。
ミカ：売上と費用は夫婦のようなものですね。片方だけ先に出すと、家計簿が荒れます。
教授：よい例えです。売上が「今月は私が主役です」と言っても、その売上を生むためにかかった仕入、外注費、運賃、電気代、人件費を一緒に見なければ、本当の利益は分かりません。
ミカ：売上は派手、費用は地味。でも利益を決めるのは二人の関係。
教授：そのとおりです。利益は、売上単独ではなく、売上と費用の組み合わせで生まれます。

架空の実例3　売上だけ早く、費用は遅い会社

ミカ：これも実例がありそうですね。
教授：あります。架空の「東西イベント企画株式会社」は、3月に大きなイベントを実施しました。売上は3月に計上しましたが、会場費、外注費、警備費、広告費の請求書が4月に届いたため、4月費用にしていました。
ミカ：すると3月は大儲け、4月は大赤字に見える。
教授：そうです。しかし実態は、3月のイベントに対応する費用です。3月の売上を得るために発生した費用なら、3月に計上する必要があります。
ミカ：請求書の到着が遅いだけで、利益がジェットコースターになる。
教授：そうです。月次決算で大事なのは、請求書の到着日ではなく、取引の発生日を確認することです。
ミカ：請求書が遅れても、会計まで遅れてはいけない。
教授：まさにそのとおりです。

中小企業でよくある「現金主義の罠」

ミカ：中小企業では、どうしても現金主義になりがちですね。
教授：はい。通帳や現金出納帳を中心に経理を見ると、入金日・支払日で判断してしまいます。これは資金繰りを見るうえでは大事です。しかし、損益を見るには不十分です。
ミカ：資金繰りと損益は違う。
教授：そのとおりです。お金が入ったかどうかを見るのが資金繰り。会社が稼いだかどうかを見るのが損益です。
ミカ：同じようで違いますね。
教授：たとえば、借入金が入金されても売上ではありません。設備投資で現金が出ても、その全額がその月の費用になるわけではありません。売掛金が未回収でも、売上は発生している場合があります。
ミカ：通帳だけ見ていると、会社が儲かっているのか、単に借りただけなのか分からない。
教授：そのとおりです。通帳は資金の流れを語りますが、利益の本音までは語りません。 だから、試算表と資金繰り表を両方見る必要があります。

月次決算は、会社の体温計である

ミカ：ここでも月次決算が大事になりますね。
教授：はい。月次決算は、会社の体温計です。ただし、発生主義や費用収益対応ができていなければ、体温計がずれているようなものです。
ミカ：36.5度だと思ったら、実は38度だった。
教授：会社では笑えません。月次決算が正確でなければ、社長は判断を誤ります。利益が出ていると思って賞与を出す。資金があると思って投資する。原価率が悪化しているのに気づかない。
ミカ：月次決算は作るだけではなく、正しく作る必要がある。
教授：そのとおりです。月次決算は、早さと正確さの両方が大切です。早いだけでズレていては困りますし、正確でも半年後では遅すぎます。
ミカ：遅れて届く天気予報ですね。
教授：「昨日は雨でした」と言われても、もう濡れています。

社長が見るべきポイント

ミカ：社長は月次決算で、どこを見ればよいですか？
教授：まず、売上の計上時期です。売上は会社の基準どおりに計上されているか。出荷基準、引渡基準、検収基準が毎期継続されているか。
ミカ：売上は「いつ実現したか」を見る。
教授：次に、費用の発生時期です。水道光熱費、外注費、仕入、運賃、広告費、給与、社会保険料などが、発生した月に入っているか。
ミカ：費用は「いつ使ったか」「いつサービスを受けたか」を見る。
教授：さらに、売上と費用が対応しているか。イベント売上に対応する外注費、製品売上に対応する原価、工事売上に対応する材料費や外注費。これらがズレていないかを確認します。
ミカ：売上と費用を同じテーブルに座らせる。
教授：そうです。片方だけ先に食事を始めると、利益が正しく見えません。

税理士の視点

ミカ：税理士としては、どのように社長に伝えればよいですか？
教授：こう伝えるとよいでしょう。
社長、入金日と売上日は同じとは限りません。支払日と費用発生日も同じとは限りません。会社の実態を見るには、収益は実現した月、費用は発生した月で見る必要があります。
ミカ：分かりやすいですね。
教授：さらに、こうです。
通帳で資金繰りを見て、試算表で利益を見る。この二つを分けて見ることが、強い経営の第一歩です。
ミカ：通帳だけでは、会社の本音は半分しか聞こえない。
教授：そのとおりです。数字は会社の本音を語りますが、正しいルールで聞かなければ、聞き間違えます。

まとめ――お金の動きと利益の発生は別である

ミカ：今日の結論は、収益は実現主義、費用は発生主義。そして売上と費用を対応させる、ですね。
教授：はい。これが中小会計要領でも大切にされている基本です。
ミカ：入金されたから売上、支払ったから経費、ではない。
教授：そのとおりです。会社の損益は、通帳の動きだけでは分かりません。売上は実現したとき、費用は発生したときに見る。 そして、売上とそれに対応する費用を同じ期間で見る。
ミカ：月次決算の精度は、経営判断の精度に直結する。
教授：はい。数字がズレていれば、判断もズレます。逆に、月次決算が正しければ、社長は早く手を打てます。
ミカ：最後に一言で言うと。
教授：通帳は会社のお金の足跡。試算表は会社の働きぶり。どちらも大事ですが、混ぜてはいけません。
ミカ：数字は会社の本音を語る。でも、聞き方を間違えると、会社が寝言を言っているように見える。
教授：いい締めです。会計の基本は難しいようで、実はシンプルです。会社がいつ稼ぎ、いつ費用を負担したのか。それを正しく見る。そこから、強い経営が始まります。